Что такое налог на самозанятых

На территории РФ более 20 млн человек занимаются предпринимательством без регистрации (по данным Росстата). Из них только 1289 решили выйти из тени и легализоваться в качестве самозанятых лиц. Деятельность работающих “на себя” граждан, регулируется 422 ФЗ “Налог на профессиональный доход” или сокращенно НПД. Режим предполагает снижение налоговой нагрузки, отсутствие отчетности и страховых отчислений.

С введением нового закона ожидается повышенный интерес физических лиц к саморегистрации в ФНС, так как они получают больше послаблений, чем те же ИП. В статье подробно разберем все нюансы нового закона, его определения, порядок отчетности и исчисления налога, чтобы в полной мере понять его суть и принцип работы.

Закон о налоге на самозанятых

До 2019 года Налоговый кодекс РФ никак не регулировал трудовую деятельность физических лиц, которые оказывали услуги без ИП или иной регистрации в ФНС. Такие граждане не производили отчислений в бюджет, а значит не могли получать кредиты, повышенную пенсию, налоговые вычеты по форме 3-НДФЛ.

С 2017 были введены так называемые налоговые каникулы, по условиям которых самозанятые лица могли уведомить фискальный орган о своей деятельности и при этом не уплачивать налоги. Таких желающих оказалось чуть больше тысячи человек. В масштабах нашей страны эта цифра мизерная. Поэтому было принято решение о введение нового закона, регулирующего налоговые отчисления от таких граждан, но с применением особого режима. На спецрежим могут также перейти индивидуальные предприниматели. Для этого необходимо уведомить Фискальный орган за 20 календарных дней.

Кто считается самозанятым

В Налоговом кодексе в п.70 ст. 217 есть определение самозанятого населения, которые обязаны платить налог с получаемого дохода. При этом существует оговорка, согласно которой отчитываться должны те граждане, которые направили уведомление в ИФНС. К самозанятым относят физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, но получающих вознаграждения за оказываемые услуги. При этом налоговые каникулы введены для граждан, ведущих деятельность по следующим направлениям:

• присмотр за детьми, инвалидами, больными, людьми старше 80 лет;
• репетиторство;
• ведение домашнего хозяйства, уборка помещений.

Налог на самозанятых могут НЕ выплачивать категории граждан, которые получают денежные переводы на карты по следующим направлениям:

1. Заработная плата от работодателя, в том числе и по договору ГПХ.
2. Продажа личного имущества, жилого помещения, транспортного средства.
3. Доходы, полученные по бартеру, а также от реализации услуг няни, репетитора, сиделки, уборщицы (при условии, что эти категории подали уведомление в ФНС).
4. Продажа доли в уставном капитале.
5. Получение вознаграждения от работы оценщика, арбитражного управляющего, адвоката.
6. Перевод денежных средств по договору найма в течение двух лет после увольнения.

Согласно Налоговому кодексу налог на самозанятых могут оформить те лица, которые соответствуют следующим требованиям:

1. Возраст старше 16 лет.
2. Нет наемных сотрудников.
3. Нет официальной работы и не оформлено ИП.
4. Получение систематического дохода в качестве физического лица, оказывающего услуги населению.
5. Уведомляющие ИФНС в соответствии с установленной формой (КНД 1112541).

Если физическое лицо своевременно не уведомляет ИФНС о ведении профессиональной деятельности без регистрации, то фискальный орган взимает штраф. При этом неважно попадает ли гражданин под категорию льготников. Размер санкций зависит от выявленного дохода и составляет 10% от его суммы, но не менее 40 000 рублей (ст. 116 гл. 16. ч. 1 НК РФ).

В каких регионах ввели налог

Проект начал впервые действовать с 1 января 2019 и считается пилотным. Поэтому введен не по всей территории РФ, а только в Москве и МО, Калужская область, Республика Татарстан.

Как видно из документа, эксперимент запущен на ограниченной территории и сроком на десять лет. При этом запрещено до 2028 года вносить изменения и поправки в сторону увеличения тарифов по налогам, применяемым к самозанятому населению.

Внимание! В том случае, если попытка государства легализовать деятельность физ. лиц окажется удачной, то планируется в следующем году запустить проект по всей территории России.

Какие налоги платит самозанятое лицо

Нелегально работающих граждан, по данным Росстата, около 20 млн человек. То есть это те люди, которые пожелали не регистрировать ИП, чтобы не отчислять налоги, но при этом они стабильно получают доход. В итоге было принято решение установить налоговые ставки в таком размере, чтобы они были доступны и привлекательны для самозанятых граждан, то есть ниже, чем для ИП.

Рассмотрим разницу между регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя и самозанятого лица.

	НПД	ИП на УСН	ИП на ЕНВД	ИП на ПСН
Госпошлина в ФСН	отсутствует	800 р.	800 р.	800 р.
Объект налогообложения	указанные доходы за месяц	доход или доходы минус расходы	вмененный доход	потенциально возможный годовой доход
Налоговый период	месяц	календарный год	квартал	календарный год или срок на который выдан патент
Ставка	4% (услуги только физ. лицам) или 6% (услуги физ. лицам и ИП)	в зависимости от региона от 1% до 6% (Доходы) или от 5% до 15% (доход минус расход)	0.15	0.06
Отчетность	нет	есть	есть	есть

Из вышеприведенной таблицы видно, что открытие и ведение НПД упрощено и не требует особых знаний, что доступно для многих граждан РФ. Удобство 422 ФЗ также заключается в том, что на него могут переходить ИП. Ниже разберем более подробно все нюансы закона о самозанятых.

Страховые взносы для самозанятых

Обязательных отчислений в ПФ РФ и ФОМС на спецрежиме не установлено. При этом самозанятые граждане могут самостоятельно принять решение об отчислении денежные средства в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, в размере 1,25% и 0,25% соответственно.

В законе есть и небольшой нюанс, который связан с будущей выплатой пенсии. Согласно заявлению Минэкономразвития физические лица, работающие только “на себя”, будут получать минимальную пенсию при выходе по возрасту. Поэтому для ее увеличения потребуется вносить дополнительную оплату в ПФ РФ, что приведет к накоплению дополнительных баллов. Соответственно, самостоятельное решение о произведении оплаты в Пенсионный фонд РФ, может в будущем повысить размер пенсии.

Налог на профессиональный доход

Налог на самозанятых – это народное название, а согласно 422 ФЗ он именуется как “Налог на профессиональный доход”. В законе установлено следующие тарифы, которые обязаны выплачивать физические лица, заявившие в ИФНС о самозанятости:

Внимание! Вышеуказанные тарифы действуют только в отношении тех, чей доход не составляет более 2,4 млн в год. Если происходит превышение указанного лимита, то автоматически самозанятый теряет свой статус.

При превышении суммы выручки за год в 2,4 млн рублей Фискальный орган будет удерживать налог с физ. лица по ставке в 13%. А в случае ИП, автоматического перехода нет и им необходимо выбрать любой другой режим, но сделать это за 20 календарных дней до превышения суммы лимита. По истечении года индивидуальный предприниматель имеет право вернутся на спецрежим на тех же условиях, но для этого необходимо заранее подать заявление в ФНС.

Закон действует только в четырех субъектах страны, но с 2020 будет запущен по всей территории. При этом Налоговая инспекция начнет отслеживать уклоняющихся от налога физических лиц, не имеющих официального трудоустройства. В сети разгораются споры по поводу того, что налоговики начнут мониторить транзакции по картам и, таким образом, вычислять уклоняющихся от закона лиц. Но в самом 422 ФЗ ничего не сказано про подобного рода действия.

Оплата налогов самозанятыми гражданами

Законом введены ставки, указана налоговая база (получаемый ежемесячный доход), а также определены отчисления в ФОМС и ПФ РФ. Встает вопрос, как рассчитать налог на самозанятого. Согласно 422 ФЗ налоговым периодом считается месяц. При этом гражданин должен пользоваться специально разработанным мобильным приложением “Мой налог”. С помощью его физическое лицо отчитывается перед ФНС, переводит ежемесячные отчисления (до 25-го числа), получает уведомления (до 12-го числа).

Изначально самозанятый должен определить примерную сумму поступающих вознаграждений от оказываемых услуг. От этого будут зависеть ежемесячные платежи. Налоговики при расчетах применяют послабления, которые зависят от ставки налога: если она составляет 4%, то ежемесячный платеж уменьшается на 1% от дохода, в том случае, когда ставка равна 6%, применяется 2% к доходу. При этом месячный вычет не может составить более 10 000 рублей.

Например, заявлен доход в 20 000 рублей при ставке 4%. Ежемесячный платеж будет рассчитываться следующим образом:

20 000 * 1% = 200 рублей вычета.

20 000 * 4% = 800 рублей налоговая база.

800 – 200 = 600 рублей к уплате налога.

Как только общая сумма уплаченных налогов достигнет 10 тысяч, вычет отменяется.

Важно! Применение налогового вычета допустимо только один раз в жизни. Таким образом, если самозанятый снялся с регистрации и при этом выплатил только с применением вычета сумму в 4 000 рублей, то при следующей регистрации он сможет воспользоваться только остатком в 6 000 руб.

В мобильном приложении можно подключить автоплатеж, с которого не взимается комиссия банка. Это очень удобный вариант, учитывая тот факт, что просрочка уплаты налога влечет за собой штрафные санкции.

Необходимо понимать, что налог на профессиональный доход взимается только с той суммы, которая была получена от клиента. Таким образом, не учитываются денежные переводы и поступления на карту. Законом не установлено отслеживание банковских счетов и операций по пластику.

Сроки уплаты

Законом определены налоговые периоды, согласно которым самозанятые лица должны отчитываться и производить отчисления в ФНС. В 422 ФЗ сказано, что таким периодом считается месяц. Уведомление от фискального органа поступает 12-го числа, а уплату нужно произвести до 25-го.

Какая отчетность по налогу для самозанятых необходима

Физические лица, заявившие в фискальный орган о присвоении статуса самозанятого, получают доступ к мобильному приложению “Мой налог”. Его функционал позволяет упростить отчетность перед ФНС, так как все уведомления, оплата и даже регистрация проходят через него. Установить версию для телефонов, работающих на ОС Андроид, можно через магазин ГуглПлей:

Для обладателей устройств с операционной системой iOS загрузка приложения проходит через App Store:

Для регистрации и последующего входа потребуется указать паспортные данные и ИНН.

Далее, гражданин вносит сведения о выручке, которая будет служить налоговой базой для ежемесячных начислений. Учитывая тот факт, что самозанятое лицо имеет право работать без онлайн-кассы, выдачи чеков, фиксация доходов проводится самостоятельно, простым введением цифр в мобильное приложение.

Оплата производится раз в месяц через приложение, путем подкрепления к нему банковской карты. Можно также настроить автоплатеж, чтобы не попасть в список должников. Так как доход считается легальным, то можно заказать справку-подтверждение для предоставления в кредитные организации.

Как видно, отчетность самозанятого лица сильно упразднена и поэтому воспользоваться приложением могут люди разного возраста. При этом посещать ФНС не нужно даже при постановке и снятии с учета, что недопустимо, например, для индивидуальных предпринимателей.